Planificación fiscal de patrimonio — Grandes patrimonios y empresarios

Resolvemos
sus dudas

¿A partir de qué patrimonio conviene planificar?

A partir de un patrimonio neto de 1-2 M€ ya es rentable una revisión fiscal. Por encima de 3,7 M€ es imprescindible por el impacto del Impuesto de Solidaridad (ITSGF). Para empresarios con holding o empresa familiar, la planificación es crítica independientemente del importe por la exención del art. 4.8 LIP.

¿Cómo funciona la exención de empresa familiar en el IP?

Las participaciones en la empresa están exentas en IP (art. 4.8 LIP) si el sujeto pasivo ejerce funciones directivas con retribución > 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades económicas, y posee al menos el 5% individual o 20% con grupo familiar. Esta exención se traslada al ISD con una reducción del 95%.

¿Merece la pena crear un holding familiar?

Sí, cuando hay más de una sociedad operativa o patrimonio inmobiliario significativo. El holding permite: dividendos exentos al 95% (art. 21 LIS), reinversión sin tributación, consolidación de participaciones para la exención en IP, y transmisión sucesoria con reducción del 95% en ISD.

¿Qué es el Impuesto de Solidaridad?

El ITSGF (Ley 38/2022) grava patrimonios netos > 3,7 M€ con tipos del 1,7% al 3,5%. Se creó como complemento al IP y se aplica a residentes y no residentes con bienes en España. Los contribuyentes que ya tributen por IP autonómico se deducen la cuota pagada. Su constitucionalidad ha sido cuestionada.

¿Es posible cambiar de residencia fiscal para pagar menos impuestos?

Sí, pero con planificación rigurosa. España considera residente fiscal a quien permanezca > 183 días/año o tenga aquí el centro de intereses económicos (art. 9 LIRPF). El cambio requiere acreditar residencia efectiva en el nuevo país y cumplir el CDI aplicable. Existe una exit tax sobre plusvalías latentes para patrimonios > 4 M€ (art. 95 bis LIRPF).

¿Qué es la exit tax o impuesto de salida?

Cuando un contribuyente traslada su residencia fiscal fuera de España, debe tributar por las plusvalías latentes de participaciones > 25% o con valor > 1 M€, y de acciones/participaciones cuyo valor conjunto supere 4 M€ (art. 95 bis LIRPF). Si el traslado es a la UE/EEE, se puede aplazar el pago.

¿Qué es el régimen de impatriados (Ley Beckham)?

Permite a personas que trasladen su residencia a España tributar como no residentes (tipo fijo del 24% hasta 600.000 €, 47% el exceso) durante el año del traslado y los 5 siguientes (art. 93 LIRPF). No se tributa por el patrimonio mundial, solo por rentas de fuente española. Útil para ejecutivos y profesionales internacionales.

¿Cómo afecta el Modelo 720 a patrimonios con activos en el extranjero?

El Modelo 720 obliga a declarar bienes y derechos en el extranjero que superen 50.000 € por categoría (cuentas, valores, inmuebles). Tras la STJUE de 27/01/2022 (C-788/19), el régimen sancionador fue anulado por desproporcionado, pero la obligación informativa persiste. Su incumplimiento puede derivar en comprobaciones de la AEAT.