Asesoramiento fiscal estratégico — Optimización para empresarios y holdings

Resolvemos
sus dudas

¿Es mejor cobrar como salario o como dividendo?

Depende de la cuantía y la comunidad autónoma. A partir de un beneficio empresarial de aproximadamente 40.000-60.000 €, la combinación de salario bajo (hasta la base de cotización mínima) más dividendos suele ser más eficiente. La tributación conjunta IS (25%) + IRPF ahorro (19-28%) puede ser inferior al IRPF marginal del trabajo (hasta 47-54%).

¿Cuándo conviene crear un holding?

Cuando el empresario tiene más de una sociedad operativa, quiere reinvertir beneficios sin tributar por dividendos (exención del art. 21 LIS con participación ≥ 5%), planifica la sucesión familiar o busca proteger activos separando el patrimonio de la actividad de riesgo.

¿Qué ventajas fiscales tiene la Ley de Startups?

La Ley 28/2022 ofrece tipo reducido del 15% en IS durante los primeros 4 ejercicios con base positiva, exención de 50.000 €/año en stock options para empleados, régimen especial de carried interest con tributación al 50% de la base general, y deducciones reforzadas para inversores (50% de deducción hasta 100.000 €).

¿Cómo tributa la retribución del administrador?

El salario del administrador es gasto deducible en IS si consta en los estatutos sociales (doctrina del «mileurismo fiscal» superada por STS 8/02/2021). Tributa como rendimiento del trabajo en IRPF. Los dividendos tributan como renta del ahorro (19-28%). La combinación óptima requiere simulación individualizada.

¿Qué es la exención de dividendos del art. 21 LIS?

Los dividendos recibidos por una sociedad holding de sus filiales están exentos en IS si la participación es ≥ 5% y se ha mantenido durante al menos un año (art. 21 LIS). Esto permite reinvertir beneficios dentro del grupo sin tributación adicional.

¿Es posible reestructurar el grupo con neutralidad fiscal?

Sí. Las fusiones, escisiones, aportaciones no dinerarias y canjes de valores acogidos al régimen especial de los arts. 76-96 LIS difieren la tributación de las plusvalías. Es imprescindible acreditar un motivo económico válido (no solo fiscal) para evitar la cláusula antiabuso del art. 89.2 LIS.

¿Cuándo se aplica la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio?

Las participaciones en empresas están exentas en IP (art. 4.8 LIP) si el sujeto pasivo ejerce funciones directivas con remuneración > 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades económicas, y posee al menos el 5% individual o 20% con grupo familiar. Esta exención también reduce la base del ISD en la sucesión.

¿Hay riesgo de que Hacienda cuestione la estructura?

Sí. La AEAT puede aplicar la cláusula antiabuso general (art. 15 LGT, conflicto en la aplicación de la norma) o la específica de reestructuraciones (art. 89.2 LIS). Por eso es fundamental documentar el motivo económico válido de cada operación y contar con asesoramiento especializado.