Delito fiscal y regularización voluntaria — Defensa penal ante la Hacienda Pública

Resolvemos
sus dudas

¿A partir de qué importe hay delito fiscal?

Cuando la cuota defraudada supera los 120.000 euros, computados por cada periodo impositivo y por cada tributo. Por debajo de esa cifra la conducta constituye infracción administrativa y se sanciona por la Agencia Tributaria, no por un juzgado. Por eso el primer trabajo técnico consiste siempre en recalcular la cuota: repartida entre ejercicios y figuras tributarias, muchas regularizaciones abultadas no alcanzan el umbral penal en ninguno.

¿Qué pena lleva el delito fiscal?

El tipo básico se castiga con prisión de uno a cinco años y multa del tanto al séxtuplo de la cuota defraudada, además de la pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones y beneficios fiscales durante un periodo. El tipo agravado, aplicable entre otros supuestos cuando la cuota supera los 600.000 euros o se emplean personas interpuestas o territorios opacos, eleva la prisión de dos a seis años.

¿Puedo evitar el proceso penal regularizando?

Sí. La regularización de la situación tributaria excluye la responsabilidad penal si es completa y veraz y se practica antes de que la Administración notifique el inicio de actuaciones de comprobación o investigación, antes de que el Ministerio Fiscal o el Abogado del Estado interpongan querella o denuncia, y antes de que el fiscal o el juez realicen actuaciones que permitan al obligado tener conocimiento formal de la iniciación de diligencias.

¿Qué significa que la regularización debe ser completa?

Que exige el reconocimiento y el pago íntegro de la deuda tributaria, no una simple declaración sin ingreso ni una regularización parcial de los ejercicios más cómodos. Debe comprender todo lo defraudado del tributo y del periodo de que se trate, con sus recargos e intereses. Una regularización incompleta no despliega el efecto de exclusión y además documenta la conducta previa.

¿Cuándo prescribe el delito fiscal?

El tipo básico prescribe a los cinco años y el agravado a los diez, plazos que corren desde la consumación, que en los tributos con autoliquidación periódica se sitúa al finalizar el plazo voluntario de declaración. No debe confundirse con la prescripción tributaria de cuatro años: es perfectamente posible que la deuda no sea ya exigible en vía administrativa y que el delito siga vivo.

Me ha llegado una comunicación de inicio de inspección, ¿aún puedo hacer algo?

La vía de la regularización con efecto excluyente de la pena queda cerrada desde esa notificación, pero eso no significa que el asunto esté perdido. Queda todo el trabajo sobre la cuantificación de la cuota, sobre la concurrencia del dolo —que es un elemento del tipo y no se presume— y, en su caso, sobre la conformidad y la reparación, que operan como atenuantes de peso.

¿Responde la sociedad además del administrador?

Sí. Las personas jurídicas responden penalmente por los delitos contra la Hacienda Pública cometidos en su nombre y en su beneficio, con penas de multa y la posibilidad de otras consecuencias como la prohibición de contratar con el sector público. La existencia de un programa de cumplimiento eficaz, adoptado y ejecutado antes de los hechos, puede operar como eximente o como atenuante.

¿Puedo negarme a aportar documentación a la Inspección?

El deber de colaboración en el procedimiento tributario y el derecho a no autoincriminarse en el penal conviven mal, y es una de las razones para intervenir con abogado desde el inicio de la comprobación. La documentación que se entrega en vía administrativa acaba habitualmente en el expediente judicial, de modo que las decisiones sobre qué y cómo se aporta deben tomarse desde el primer día.

¿Cuánto cuesta la defensa en un delito fiscal?

Depende de la fase en que se interviene, del número de ejercicios y de si es necesaria pericial económica de parte, que suele serlo. Presupuestamos por fases —análisis previo, inspección, instrucción y juicio— y el análisis inicial de exposición se factura de forma cerrada, para que el cliente pueda decidir con la fotografía completa antes de comprometerse a nada más.