Derivación de responsabilidad tributaria al administrador — Recurso contra el acuerdo de Hacienda

Resolvemos
sus dudas

¿Puede Hacienda reclamarme las deudas de mi sociedad?

Sí, en los supuestos de los artículos 42 y 43 de la Ley General Tributaria. Los más frecuentes son el administrador que no hizo lo necesario para que la sociedad cumpliera o consintió el incumplimiento, y el administrador de una sociedad que ha cesado en su actividad dejando deudas sin hacer lo necesario para pagarlas.

¿Basta con figurar como administrador en el Registro Mercantil?

No. El Tribunal Supremo exige que Hacienda acredite y motive una conducta culposa o negligente concreta del administrador. La mera constancia registral del cargo, o una referencia genérica a las obligaciones que impone la ley mercantil, no es suficiente para derivar la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.a.

¿Qué plazo tengo para recurrir la derivación?

Un mes desde la notificación del acuerdo, tanto para el recurso de reposición como para la reclamación económico-administrativa. El acuerdo abre además un periodo de pago voluntario. Recurrir no suspende el cobro por sí solo: la suspensión hay que pedirla expresamente, normalmente aportando garantía.

¿Puedo discutir la deuda de la sociedad o solo mi responsabilidad?

Las dos cosas. El artículo 174.5 de la Ley General Tributaria permite al responsable impugnar el presupuesto de hecho de su responsabilidad y también las liquidaciones a las que alcanza. La excepción es la responsabilidad por ocultar o vaciar bienes del deudor, donde solo se discute el alcance de la responsabilidad.

¿Me pueden reclamar también las sanciones de la sociedad?

En la responsabilidad subsidiaria por infracciones del artículo 43.1.a, sí: alcanza la deuda tributaria y las sanciones. Precisamente por eso los tribunales la tratan como de naturaleza sancionadora y exigen culpa. Si la infracción de la sociedad se anula, cae también la responsabilidad del administrador por la sanción.

Dejé de ser administrador antes de que se generara la deuda, ¿responde igual?

En principio no por las deudas posteriores a su cese efectivo, pero hay que acreditarlo: inscripción del cese, aceptación del sucesor y ausencia de gestión de hecho posterior. Hacienda puede sostener que siguió actuando como administrador de hecho, y por eso el cese conviene documentarlo y no solo inscribirlo.

¿Cubre esto mi seguro de responsabilidad de administradores?

Depende de la póliza. Los seguros de responsabilidad de administradores suelen cubrir los gastos de defensa en estos procedimientos, pero acostumbran a excluir el pago de las propias deudas tributarias y de las sanciones. Conviene comunicar el procedimiento a la aseguradora en cuanto se recibe la primera notificación.