Sociedad patrimonial — Tributación, requisitos y fiscalidad

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sus dudas

¿Qué es una sociedad patrimonial?

Es una sociedad en la que más de la mitad de su activo, durante más de 90 días del ejercicio social, está compuesto por valores o por elementos no afectos a una actividad económica, según define el art. 5.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades. La calificación se determina a partir del balance, y si la sociedad forma parte de un grupo, sobre el balance consolidado.

¿Cómo tributa una sociedad patrimonial?

Tributa al tipo general del Impuesto sobre Sociedades, como cualquier otra entidad, pero queda excluida de determinados incentivos fiscales: no puede aplicar el régimen de empresas de reducida dimensión, la exención por reinversión de beneficios extraordinarios, ni algunos supuestos del régimen de exención sobre dividendos y plusvalías del art. 21 LIS.

¿Qué desventajas tiene una sociedad patrimonial?

La principal es la pérdida de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio prevista para el negocio familiar y, en consecuencia, de la reducción del 95% en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones al transmitir las participaciones. También pierde el acceso a incentivos societarios reservados a entidades con actividad económica real.

¿Se puede dejar de ser sociedad patrimonial?

Sí. Se puede revertir dotando a la sociedad de medios materiales y humanos propios para desarrollar una actividad económica real, o mediante operaciones de reestructuración como la aportación de un negocio o la fusión con una sociedad operativa. El cambio debe sostenerse en el tiempo para que Hacienda no lo cuestione.

¿Qué es una sociedad patrimonial familiar?

Es el caso más habitual en la práctica: una sociedad constituida por una familia para agrupar y gestionar inmuebles o carteras de valores heredados o adquiridos conjuntamente. Está sujeta exactamente al mismo test del art. 5.2 LIS que cualquier otra sociedad, y suele ser donde más impacta la pérdida de beneficios en el Impuesto sobre el Patrimonio y Sucesiones.

¿Una participación significativa en otra empresa cuenta como activo no afecto?

No siempre. Las participaciones que otorgan al menos un 5% del capital de otra entidad y que se gestionan con la correspondiente organización de medios materiales y personales no computan como valores no afectos, lo que permite a muchas sociedades holding evitar la calificación de patrimoniales.